问题库

可供出售金融资产(债券)公允价值变动后,如何确认实际利息

绵竹洞藏九
2021/6/10 19:44:25
可供出售金融资产(债券)发生公允价值变动后,如何确认实际利息??
20×7年1月1日,甲公司支付价款1 000元从活跃市场上购入某公司发行的5年期债券,该公司债券的面值1 250元,票面年利率4.72%,实际利率为10%,利息每年末支付,本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日,该债券的市场价格为1 022元。假定不考虑其他因素的影响,甲公司的账务处理如下:
(1)20×7年1月1日,购入债券
借:可供出售金融资产——成本 1 250
贷:银行存款 1 000
可供出售金融资产——利息调整 250
(2)20×7年12月31日,计算并收到债券利息
实际利息=1 000×10%=100
应收利息=1 250 ×4.72%=59
年末摊余成本=1 000+100-59=1041(元)
借:应收利息 59
可供出售金融资产——利息调整 41
贷:投资收益 100

借:银行存款 59
贷:应收利息 59
〔20×7年12月31日确认公允价值变动:〕
(用年末公允价值和年末摊余成本比较计算公允价值变动额)
借:资本公积——其他资本公积 19
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 19
(3)20×8年12月31日,计算债券利息时
请问:20×8年12月31日,计算实际利息(投资收益)时按哪个金额来算??
是20×7年12月31日计算的摊余成本1041?还是最新的账面价值1022??
为什么???
预计未来现金流量变了没????
最佳答案:

一、按新的账面价值来算这个利息的,实际利息就是票面利率来乘票面金额,名意利息就是摊余成本乘利率。

二、供出售金融资产(债券)公允价值变动后实际利息按如下方法计算:

1、当公允价值变动时,不需要调整摊余成本,还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算;

2、当发生减值时,是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差,该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。

三、公允价值上升

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:其他综合收益——其他资本公积

四、公允价值下降

借:其他综合收益——其他资本公积

贷:可供出售金融资产——公允价值变动

扩展资料:

“可供出售金融资产”会计核算:

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理,与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处,但也有不同。具体而言:

⑴初始确认时,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,相关交易费用应计入初始入账金额;

⑵资产负债表日,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动不是计入当期损益,而通常应计入其他综合收益。

参考资料来源:百度百科-可供出售金融资产

比加米

2021/6/19 20:45:45

我来回答

匿名 提交回答
其他回答(1个)

1个回答

  • 嗨括田孔

    2021/6/18 0:56:27

    一般来说,夫妻关系存续期间的债务为夫妻共同债务,需要共同承担。但是如果债权人和债务约定债务归属一方或债务未用于夫妻共同生活,就属于夫或妻一方的债务。当然,如果是不义之债(如:赌债)一般也认为是夫或妻一方的债务。

    还有婚前的个人债务,但用于婚后共同生活的,(如:贷款借钱买房装修等),那也归属于夫妻共同债务

相关问题